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创业税务基础知识学习
发表时间:2017-09-16 17:19

(一):增值税

 一、小规模纳税人

增值税小规模纳税人征收率为3%,开具的是增值税普通发票。按月或季度纳税      

计算公式为:应纳税额=不含税销售额×征收率      

不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)

所以应纳税额=含税销售额/(1+征收率)×征收率      

由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时,只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税

销售额。为了符合增值税作为价外税的要求,小规模纳税人在计算应纳税额时,必须将含税

销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

二、一般纳税人增值税税率:

   Œ销售货物、提供有形动产租赁服务,税率为17%。

   农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

   Ž提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。

   境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。


(二):企业所得税

 一、企业所得税征收方式

  1、查账征收(默认)

  2、核定征收

 二、政策依据

    关于《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》,为扩大小型微利企业享受所得税优惠政策的惠及面,根据税务总局的规定,自2014年度开始,符合规定条件的小型微利企业,不论实行查账征收还是核定征收,均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

 三、税收优惠政策

财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

财税〔2017〕43号

一、自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元;


(三):普通发票和增值税发票的区别

    增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。纳税人要从事正常的生产经营活动,一方面要向收款方索取发票,同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度,发票已不仅仅是商事凭证,也是税款缴纳和抵扣的凭证。 普通发票则可以由从事经营活动并办理了营业执照的各种纳税人领购使用。 增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。